Sampai sekarang, tanggung jawab sosial perusahaan (CSR) telah menjadi salah satu norma bisnis yang diterima di zaman kita. Ini dianggap sebagai praktik bisnis yang melibatkan inisiatif yang bermanfaat bagi masyarakat. Komisi Eropa belum lama ini mendefinisikan CSR sebagai “tanggung jawab perusahaan atas dampaknya terhadap masyarakat”, sebuah ringkasan yang ringkas dan jelas. Kegiatan CSR umum di Ghana termasuk menyediakan sekolah, lubang bor mekanis atau rumah sakit kepada masyarakat, berkontribusi pada skema beasiswa, atau mengadopsi rumah sakit, mensponsori program atau kegiatan individu, komunitas, atau lembaga perusahaan lainnya. Oleh karena itu, CSR bisnis skala menengah hingga besar atau multinasional akan mencakup berbagai strategi, mulai dari membelanjakan sebagian besar pendapatan perusahaan hingga kegiatan amal, hingga menerapkan operasi bisnis “lebih hijau”, dll.
CSR hadir dengan manfaatnya sendiri; membantu memenangkan bisnis baru, meningkatkan retensi pelanggan, mengembangkan dan meningkatkan hubungan dengan pelanggan, pemasok, dan jaringan, meningkatkan reputasi dan kedudukan bisnis, menyediakan akses ke peluang investasi dan pendanaan, menghasilkan publisitas positif dan peluang media. Sebuah studi tahun 2015 oleh Kenexa High Performance Institute di London (sebuah divisi dari Kenexa, penyedia solusi bisnis global untuk sumber daya manusia) misalnya menemukan bahwa organisasi yang memiliki komitmen tulus terhadap CSR secara substansial mengungguli mereka yang tidak, dengan pengembalian rata-rata. pada aset 19 kali lebih tinggi. Perusahaan yang berorientasi CSR juga memiliki tingkat keterlibatan karyawan yang lebih tinggi dan memberikan standar layanan pelanggan yang jauh lebih baik. Namun beberapa perusahaan tidak selalu menerima tanggung jawab mereka di bidang ini dengan baik, dengan cukup banyak mengakui telah mengadopsi CSR terutama sebagai gimmick pemasaran.
Bagi mereka yang mempertimbangkan CSR sebagai pilihan strategis, pertanyaan yang mungkin diajukan adalah: apakah CSR layak dipertimbangkan dalam perencanaan pajak terutama bagi perusahaan yang memberikan dana signifikan untuk kegiatan CSR-nya? Mengambil Ghana sebagai kasus.
Dengan besarnya dana yang dikeluarkan oleh entitas perusahaan dalam kegiatan CSR, selalu bijaksana untuk memperhitungkannya dalam perencanaan pajak perusahaan karena jenis kegiatan CSR terutama sumbangan, sponsor atau kontribusi untuk tujuan yang bermanfaat dapat menentukan jumlah pajak yang harus dibayar oleh perusahaan. membayar pada akhir tahun penilaian. Menurut bagian 124(1) Undang-Undang Pajak Penghasilan, 2015 (UU 896) Ghana “… seseorang harus mengajukan kepada Komisaris Jenderal tidak lebih dari empat bulan setelah akhir setiap tahun penilaian pengembalian pendapatan untuk tahun”. Pengembalian ini biasanya akan menunjukkan berapa banyak pendapatan yang dibuat untuk tahun itu, biaya yang dikeluarkan untuk periode di mana keuntungan begitu banyak dibuat dan di mana kewajiban pajak tertentu telah dihasilkan.
Menilai laba yang diperoleh perusahaan untuk tujuan pajak akan memerlukan penyesuaian ulang atau pernyataan ulang laba yang dinyatakan oleh perusahaan karena mungkin ada beberapa pengeluaran (termasuk dalam donasi atau sponsor) yang mungkin tidak diperbolehkan (yaitu dilarang) dikurangkan dari pendapatan menurut Undang-undang 896. Ketika hal itu terjadi, laba sebelum pajak (PBT) yang diumumkan per rekening keuangan perusahaan akan diambil sebagai dasar dan setiap sumbangan, sponsor atau kontribusi untuk tujuan berharga yang dianggap sebagai pengeluaran yang tidak diperbolehkan akan ditambahkan kembali ke PBT untuk mendapatkan keuntungan baru. Bagian 100(1) dari Undang-undang 896 menetapkan, “di mana pendapatan selama satu tahun penilaian sehubungan dengan seseorang yang telah memberikan sumbangan atau kontribusi untuk tujuan yang bermanfaat harus dipastikan berdasarkan bagian 2, orang tersebut dapat mengklaim pengurangan yang sama dengan sumbangan dan sumbangan yang diberikan oleh orang itu selama tahun itu untuk tujuan yang bermanfaat yang disetujui oleh Pemerintah berdasarkan ayat 2”. Bagian 100(2) menetapkan kriteria untuk menentukan jenis sumbangan, sponsor, atau kontribusi apa untuk tujuan yang bermanfaat yang boleh dikurangkan sebagai pengeluaran dari pendapatan. Ini menyatakan “penyebab berikut adalah penyebab berharga yang disetujui oleh Pemerintah:
(a) organisasi amal yang memenuhi persyaratan pasal 97
(b) skema beasiswa untuk program studi akademis, teknis, profesional, atau lainnya
(c) pembangunan daerah pedesaan atau daerah perkotaan
(d) pengembangan olahraga atau promosi olahraga; dan
(e) setiap alasan berharga lainnya yang disetujui oleh Komisaris – Umum”
Oleh karena itu, entitas perusahaan yang terlibat dalam aktivitas CSR apa pun terutama yang berkaitan dengan sponsor, donasi, atau kontribusi untuk tujuan yang bermanfaat yang tidak memenuhi kriteria yang ditetapkan di atas, diproyeksikan memiliki lebih banyak kewajiban pajak.
Artinya, dengan asumsi perusahaan melaporkan dalam keuangannya bahwa ia mengeluarkan sejumlah $ 150.000 sebagai sumbangan atau sponsor sebagai bagian dari total pengeluarannya yang menghasilkan laba sebelum pajak sebesar $ 400.000, dengan tarif pajak perusahaan 25%, perusahaan dikenakan pajak sebesar $ 100.000 semua hal lain dianggap sama. Namun, dalam menentukan kewajiban pajak, otoritas pajak akan membebankan biaya sumbangan dan sponsor ke pasal 100(2) UU 896 dan dengan asumsi biaya tidak memenuhi ketentuan pasal ini, maka PBT akan disesuaikan kembali dengan menambahkan kembali $ 150.000. Ini akan menghasilkan PBT baru sebesar $550.000 yang mengarah ke kewajiban pajak yang lebih besar sebesar $137.500 (yaitu tambahan $37.500). Pada akhirnya laba setelah pajak akan berkurang dari $300.000 menjadi $262.500, sekitar 13% pengurangan.
Saya tidak akan jauh dari salah untuk menyimpulkan bahwa setiap pendapatan tambahan yang diperoleh dari kegiatan CSR pada akhirnya akan disapu oleh kewajiban pajak tambahan. Mungkin karena alasan inilah beberapa entitas perusahaan berhati-hati terhadap jenis CSR yang mereka lakukan atau terlibat dalam CSR yang tidak memiliki implikasi keuangan yang signifikan.
Manajer entitas perusahaan seharusnya tidak hanya memulai kegiatan CSR apa pun, tetapi juga mempertimbangkan implikasi pajaknya. Semua sesi keputusan strategis keuangan harus mempertimbangkan efek dari setiap CSR. Paling buruk, keseimbangan harus dicapai antara manfaat sosial dan biaya finansial.